銀行業與一般企業的財務報表略有不同, 如資產負債表, 就相當獨特.
除了會計科目不同之外,更擁有高負債比率的特質.
一般存戶的存款並非是公司的資產存款, 反而是公司的負債;
而銀行的資產其實是所謂的放款,如一般企業資產負債表上的借款.
銀行由存戶的存款中(借入)再轉貸給出去給其它借款人(借出),
所以銀行在財務端的角色定位即與一般企業不同.
能夠把借入的錢設法轉貸放出去, 賺取利差, 手續費及投資收益,這就是銀行業的收入來源.
因此, 所以銀行業的高負債比率是必然的. 因為負債比= (負債/ 資產總額)
負債愈高代表所收放款的額度愈大,所以銀行業的營運關鍵就來自於存戶的信心. 借入存戶的存款額愈多, 就代表可能貸放出去的放款額度或投資就會增加,銀行的收入便會隨之增加.
銀行的資產主要以放款及投資為主,而銀行的流動資產比重通常不高,
因為這部份的收益較低(如存戶的一般可流動性非定存存款,利息通常會較定存低).
而銀行主要的收入來源, 分別來自下列的科目, 所佔比重為佔總資產額比重最高,此科目名稱為 "買匯貼現及放款" , 包含了銀行買入匯款, 貼現及透支, 進出口押匯, 擔保及無擔保放款等科目。
放款即是借錢給貨款人, 並收取手續費及利息收入。
另外因為銀行有高負債比的特質, 為防止不肖企業開立關係人銀行, 而利用關係銀行放款利益圖不謀而淘空銀行(如力霸與中華商銀)，導致高放款額成為呆帳，金管會便制訂了一些銀行安全性衡量指標供企業及一般大眾參考。
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衡量銀行經營安全性的指標
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指標名稱
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指標公式
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判別標準
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流 動 性
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流動準備比率
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流動資產/ 應提流動準備之負債總額
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15%上下較佳
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存放款比率
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放款總額/ 存款總額
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<15%較佳
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資本 額
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資本適足率(BIS)
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自有資本/ 風險性資產
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法定>8%
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自有資本比率
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淨值/ 總資產
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>5%
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資 產 品 質
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逾放比
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逾期放款/ 放款總額
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<5%
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催收比
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催收款/ (放款餘額+催收款)
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愈低愈好
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備抵呆帳覆蓋率
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呆帳損失準備/ 逾期放款( 或催收款)
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>30%
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呆帳比率
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本期呆帳損失/ 放款總額
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愈低愈好
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關係人放款
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三等血親, 無擔保放款不高於淨值一成, 有擔保不超過四成
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同左
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證券投資限制
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不得投資超過兩成上市股票
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同左
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參考資料：
1.金管會銀行局網站: http://www.banking.gov.tw
2.操盤人教你看報表, 劉心陽著